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1、根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表;
2、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账;
科目汇总表,是指根据一定时期内的全部记账凭证,按相同科目进行归类,并计算出每一总账科目借方、贷方发生额所编制的汇总表。
在科目汇总表账务处理程序下,会计凭证及账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同,一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证;设置三栏式现金日记账和银行存款日记账;设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式的各种明细分类账。
科目汇总表处理程序:(1)优点是:可以减少登记总分类账的工作量,手续也比较简便;还起着试算平衡的作用。(2)其缺点是:只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,不反映各科目的对应关系;不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便于查对账目。(3)适用于业务量较大,记账凭证较多的单位。
各基本步骤说明:
①根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证(收、付、转三类);
②根据收款凭证和付款凭证,登记特种日记账(现金、银行存款日记账);
③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记有关的明细账;
④根据一定时期内的全部记账凭证,分别汇总编制转账凭证汇总表;
⑤根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表,登记总分类账;
⑥月末,将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数,分别与总账中相应账户的余额核对相符;
⑦月末,根据经核对无误的总账和有关的明细账记录,编制会计报表。
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